توجد في تونس ثلاث طرق لإصدار سطر فاتورة بنسبة 0 % من الأداء على القيمة المضافة. اثنتان معروفتان ومؤطّرتان وتحملان سببًا قانونيًا قابلًا للتحديد: الإعفاء والتوقيف. وقد تناولناهما في مقال سابق.
أما الثالثة فلا يتحدّث عنها أحد. فهي ليست معفاة، ولا موقوفة، ولا مُصدَّرة. إنها ببساطة خارج مجال تطبيق الأداء على القيمة المضافة — ولا تملك صيغة الفاتورة الإلكترونية أيّ وسيلة للتعبير عن ذلك.
1. الحالة الملموسة
تتحمّل مؤسسة مالية مصاريف لحساب حريف متخلّف عن الخلاص: أتعاب محامٍ، وأعمال عدل منفّذ، ومصاريف عدل إشهاد، ومصاريف مستودع الحجز.
تدفع هذه الخدمات مع الأداء على القيمة المضافة. ثم تعيد فوترتها للحريف دون أداء على القيمة المضافة، معتبرةً أنها لم تفعل سوى تمرير المال.
هذه الممارسة قديمة وواسعة الانتشار في الإيجار المالي والاستخلاص والمهن القانونية. وهي تستند إلى مفهوم دقيق في القانون الجبائي التونسي: المبالغ المدفوعة لحساب الغير.
2. المبالغ المدفوعة لحساب الغير ليست إعادة فوترة للمصاريف
إنه التمييز الذي يحسم كل شيء، وهو غير معروف بما يكفي.
- المبالغ المدفوعة لحساب الغير هي نفقة تُصرف باسم الحريف ولحسابه، في إطار توكيل صريح، وتُسترجع بالمبلغ نفسه. ولا تدخل هذه المبالغ في رقم المعاملات: إنها استرجاع لمصاريف غير خاضعة للضريبة، وتقع خارج مجال تطبيق الأداء على القيمة المضافة. ومحاسبيًا، تمرّ عبر حساب غير، لا عبر حساب إيرادات.
- إعادة فوترة المصاريف هي نفقة تُصرف باسمك الخاص، ويقبل الحريف بأن يسدّدها لك. وهي تمثّل تكملة لثمن خدمتك. لذلك فهي خاضعة للأداء على القيمة المضافة، بنسبة الخدمة الرئيسية.
ثلاثة شروط متلازمة كي تكون المبالغ مدفوعة فعلًا لحساب الغير: توكيل صريح يمكن إثباته، وفاتورة من الغير محرّرة باسم الحريف، واسترجاع بالمبلغ نفسه تمامًا، دون أيّ هامش.
3. الفخّ: باسم من حُرّرت الفاتورة؟
هنا تنقلب أغلب الملفات، وهنا يظهر المال.
عمليًا، يحرّر المحامي والعدل المنفّذ وعدل الإشهاد ومستغلّ المأوى فاتورتهم دائمًا تقريبًا باسم المؤسسة المالية، لا باسم الحريف النهائي. وهذا منطقي: فالمؤسسة هي التي توكّلهم وتدفع لهم وتتابع الملف.
غير أنه إذا كانت فاتورة الغير باسمك، فلم تعد مبالغ مدفوعة لحساب الغير. بل هي عبء تحمّلته، وإعادة فوترتها تكملة للثمن خاضعة للأداء على القيمة المضافة.
ويصبح السيناريو الخطر عندئذ كالتالي:
- تطرح الأداء على القيمة المضافة المضمَّن في فاتورة المحامي عند الشراء؛
- تعيد الفوترة دون أداء على القيمة المضافة عند البيع؛
- فتحتفظ إذن بفارق قدره 19 % لا أساس له.
ليست هذه منطقة رمادية، بل فجوة. ولم يكن اكتشافها سهلًا في زمن الورق. أما اليوم فتُكتشف باستعلام بسيط، على معطيات مهيكلة، دون تنقّل أيّ متفقّد.
هل تحمل أسطرك بنسبة 0 % سببًا؟
اجتياز مراقبة الصيغة لا يُثبت ذلك. نظرة خارجية على ملفاتك تُخبرك بما تصرّح به فعلًا — وبما لا تقوله.
4. لا معفى ولا موقوف: الـ 0 % الذي لا خانة له
لنفترض الآن أنّ مبالغك المدفوعة لحساب الغير مستوفية لكل الشروط: توكيل مكتوب، وفاتورة باسم الحريف، واسترجاع بالمبلغ نفسه. أنت في وضعية قانونية.
كيف تصرّح بها؟
ليست إعفاءً — فالعملية غير مدرجة في قائمة العمليات المعفاة. وليست توقيفًا — فلا شهادة ولا قرار إداري. وليست تصديرًا. إنها عملية خارج مجال التطبيق، وهي صنف قانوني قائم بذاته، لكنه لا يملك أيّ رمز موحّد في المخطّط المعتمد في الإنتاج.
النتيجة: على المنصة الوطنية، تُنتج مبالغك المدفوعة لحساب الغير السليمة تمامًا وخطأٌ في إعدادات الأداء على القيمة المضافة الملفّ نفسه تمامًا. لا يمكن التمييز بينهما إطلاقًا.
هذا هو تعريف المنطقة العمياء. لم تُحدثها الفوترة الإلكترونية — كانت موجودة من قبل، مخفيّة في ملف PDF لا يسائله أحد. لكنها تجعلها مرئية، والأهمّ قابلة للاستعلام.
5. ما يجب فعله من الآن
| الوضعية | المعالجة | ما يجب أن يتضمّنه الملف |
|---|---|---|
| فاتورة الغير باسم الحريف، توكيل مكتوب | مبالغ مدفوعة لحساب الغير: إعادة فوترة دون أداء على القيمة المضافة، دون طرح الأداء عند الشراء | التوكيل، وفاتورة الغير، وإثبات الاسترجاع بالمبلغ نفسه |
| فاتورة الغير باسمك | إعادة فوترة المصاريف: أداء على القيمة المضافة بنسبة الخدمة الرئيسية | تبرير ارتباطها بالخدمة |
| فاتورة الغير باسمك، أداء مطروح، إعادة فوترة بنسبة 0 % | وضعية يجب تسويتها | تُدرس مع مستشارك الجبائي دون انتظار |
ثلاثة إجراءات ملموسة:
- اجرد أسطرك بنسبة 0 % وصنّفها حسب سببها الحقيقي. تكتشف مؤسسات كثيرة بهذه المناسبة أنها لا تعرف لماذا يكون سطر ما بنسبة صفر.
- راجع السلسلة من أوّلها: اطلب من مزوّديك المعتادين تحرير فواتيرهم باسم الحريف النهائي حين يسمح التوكيل بذلك. إنها ورشة إجراءات لا برمجيات، وتستغرق أشهرًا.
- وثّق معالجتك كتابةً، مع التاريخ. ما دام لا يوجد رمز يسمح بالتصريح بما هو خارج مجال التطبيق، فإنّ اختيارك يبقى تأويلًا. التأويل المنسجم والموثّق يمكن الدفاع عنه؛ أما الممارسة الضمنية فلا.
نسخة 1.9 من المخطّط قيد التطوير، ويُنتظر أن تعالج جزءًا من هذه النقائص. ولم يُعلن عن أيّ تاريخ. لذلك ابنِ معالجة مؤقتة يسهل استئنافها، واحتفظ بقائمة الفواتير المعنية.
باختصار
- يوجد 0 % ثالث: خارج مجال التطبيق، لا معفى ولا موقوف.
- لا تكون المبالغ مدفوعة لحساب الغير إلا إذا صُرفت النفقة باسم الحريف، بموجب توكيل صريح، واسترجعت بالمبلغ نفسه.
- طرح الأداء على القيمة المضافة عند الشراء وإعادة الفوترة بنسبة 0 % عند البيع هو نقطة الانكسار الأكثر شيوعًا.
- لا يوجد اليوم أيّ رمز موحّد يسمح بالتصريح بما هو خارج مجال التطبيق: مبالغك السليمة تبدو كخطأ.
- الفوترة الإلكترونية لا تُحدث هذا المشكل. بل تجعله قابلًا للكشف بالاستعلام.
👉 ممارسة صمدت عشرين سنة كثيرًا ما صمدت لأنّ أحدًا لم يُعد قراءة السطر. ليست الممارسة هي التي تتغيّر، بل وضوحها.
أسئلة شائعة
ما المقصود بالمبالغ المدفوعة لحساب الغير في الجباية التونسية؟
هي نفقة تُصرف باسم الحريف ولحسابه، بموجب توكيل صريح، وتُسترجع بالمبلغ نفسه. ولا تدخل في رقم المعاملات، وتقع خارج مجال تطبيق الأداء على القيمة المضافة.
ما الفرق بين المبالغ المدفوعة لحساب الغير وإعادة فوترة المصاريف؟
إعادة فوترة المصاريف تخصّ نفقة تُصرف باسمك الخاص. وهي تكملة لثمن خدمتك، خاضعة للأداء على القيمة المضافة بنسبة الخدمة الرئيسية.
إذا كانت فاتورة المحامي باسمي، هل يمكنني إعادة فوترتها دون أداء؟
لا: لم تعد مبالغ مدفوعة لحساب الغير. طرح الأداء على القيمة المضافة عند الشراء ثم إعادة الفوترة بنسبة 0 % عند البيع يترك فارقًا قدره 19 % لا أساس له.
أيّ رمز TEIF يُستعمل لمبالغ مدفوعة لحساب الغير خارج مجال تطبيق الأداء؟
لا يوجد أيّ رمز موحّد يسمح بذلك في المخطّط المعتمد في الإنتاج. وثّق معالجتك كتابةً ومع التاريخ، واحتفظ بقائمة الفواتير المعنية.
الامتثال يكلّف أقلّ من اكتشاف أنك لم تكن ممتثلًا.
يضع TEIF Manager فواتيرك في مطابقة مع El Fatoora دون إعادة بناء منظومتك المعلوماتية: استعادة صيغك الحالية، ومراقبات تتجاوز المخطّط، وكلفة معروفة مسبقًا.
يعرض هذا المقال وضع النصوص في تاريخ النشر ولا يمثّل استشارة جبائية. يتوقّف تكييف عملية ما كمبالغ مدفوعة لحساب الغير على وثائق كل ملف: اعرضه على مستشارك للمصادقة عليه.
اقرأ أيضًا: الثقوب السوداء في الفاتورة الإلكترونية التونسية · توقيف العمل بالأداء على القيمة المضافة والإعفاء منه: فاتورتك بصيغة TEIF تجتاز مراقبة TTN، لكن هل هي مطابقة؟
